Hacienda publicó este viernes en el BOE el nuevo Modelo 200 del Impuesto de Sociedades, que incorpora de forma definitiva las rebajas fiscales para microempresas y pymes aprobadas el año pasado, entre otros cambios.
Muchos pequeños negocios empezarán este verano pagando menos impuestos que el anterior. Hacienda acaba de publicar en el BOE el nuevo Modelo 200 del Impuesto de Sociedades, que deberán presentar la mayoría de pymes y microempresas y en el que ya aparecen reflejadas algunas de las rebajas fiscales aprobadas en 2025.
La orden ministerial rebaja los tipos para microempresas y entidades de reducida dimensión y la mejora de la reserva de capitalización para las sociedades que reinviertan beneficios en el propio negocio. Todo ello tendrá efectos directos en la declaración que comenzará a presentarse desde del próximo 1 de julio hasta el 27 del mismo mes.
Según explicaron fuentes de la Agencia Tributaria a este diario, ya aparecen reflejadas en el nuevo modelo “la mejora en la reserva de capitalización y la rebaja de tipos”, que habían sido aprobadas previamente en la ley y que ahora tendrán impacto real en la campaña que arranca este verano.
Junto a estos cambios, el nuevo Modelo 200 también incorpora modificaciones técnicas relacionadas con el nuevo CNAE 2025, la adaptación de determinadas casillas vinculadas a la reserva de capitalización y nuevas mejoras en la presentación electrónica de la declaración.
Las sociedades tendrán hasta el 27 de julio para presentar el nuevo Modelo 200
La publicación oficial del nuevo Modelo 200 también confirma ya el calendario definitivo de la campaña del Impuesto de Sociedades para miles de empresas. Como ocurre cada año, las sociedades deberán presentar la declaración en los 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores al cierre del período impositivo.
Para casi todas las pymes el ejercicio coincide con el año natural, en estos casos, el plazo arrancará el próximo 1 de julio y finalizará el 27 de julio de este 2026, porque el día 25 cae en sábado, así que el último día hábil es lunes.
Algunos días menos (en concreto, cinco) tienen estos autónomos para domiciliar el pago del impuesto. Las sociedades que opten por esta fórmula podrán hacerlo entre el 1 y el 22 de julio, ambos inclusive.
La Agencia Tributaria recordó igualmente que la presentación del Impuesto de Sociedades deberá realizarse obligatoriamente por vía electrónica, utilizando el Modelo 200 para la mayoría de contribuyentes y el Modelo 220 en el caso de grupos fiscales acogidos al régimen de consolidación.
El nuevo Modelo 200 activa ya las rebajas en el Impuesto de Sociedades para microempresas y pymes
La principal novedad de esta campaña es que las pequeñas empresas empezarán a implementar de forma efectiva las rebajas fiscales aprobadas el año pasado en la Ley del Impuesto sobre Sociedades para reducir progresivamente la tributación de los negocios de menor tamaño.
Como ya avanzó este medio, las microempresas -aquellas con una cifra de negocio inferior al millón de euros- aplicarán en esta declaración un tipo reducido del 21% para los primeros 50.000 euros de base imponible y del 22% para el resto. Hasta ahora, estas sociedades tributaban al 23%. Por su parte, las entidades de reducida dimensión que facturen entre uno y diez millones de euros pasarán a tributar al 24% en el Impuesto de Sociedades.
Según explicaron fuentes de la Agencia Tributaria, “realmente no son cambios en la orden, sino que ya venían de la ley”, aunque sí tienen reflejo en el nuevo modelo porque “es el primer año en que tienen efectos en la declaración”.
Estas rebajas forman parte del calendario de reducción progresiva del Impuesto de Sociedades aprobado hasta 2030 y buscan reducir la carga fiscal de las empresas más pequeñas, que tradicionalmente soportan tipos efectivos superiores a los de las grandes compañías.
De hecho, según los datos expuestos recientemente por el Registro de Economistas Asesores Fiscales (REAF), las microempresas soportan un tipo efectivo medio del 22,37% y las pequeñas empresas del 22,97%, por encima incluso del que asumen muchas grandes compañías. Es decir, en muchos casos, los negocios más pequeños pagan más impuestos, proporcionalmente.
Hacienda adapta el modelo a la nueva reserva de capitalización
Otro de los cambios que ya aparecen reflejados en el nuevo Modelo 200 afecta a la reserva de capitalización, uno de los principales incentivos fiscales que tienen actualmente las pequeñas empresas para reducir su factura en el Impuesto de Sociedades si reinvierten beneficios en el propio negocio.
Aunque la medida ya había sido aprobada anteriormente en la ley, esta será la primera campaña en la que tendrá efectos prácticos reales dentro de la declaración. Por ello, Hacienda ha tenido que adaptar diferentes apartados y casillas del modelo para recoger las nuevas condiciones de aplicación del incentivo.
Según explicaron fuentes de la Agencia Tributaria, en el «manual de Sociedades», recién publicado, se explica exactamente cómo quedan definitivamente tanto la reserva de capitalización como la rebaja de tipos de interés.
Entre las principales novedades, la reducción general por reserva de capitalización pasa del 15% al 20% del incremento de los fondos propios de la empresa, siempre que los beneficios permanezcan reinvertidos en la sociedad y se cumplan el resto de requisitos exigidos.
Además, el incentivo aumenta si el negocio incrementa plantilla. La normativa vincula ahora el porcentaje de reducción al crecimiento medio del empleo en la empresa, de forma que las sociedades que creen puestos de trabajo podrán aplicar porcentajes todavía mayores.
Precisamente por ello, el nuevo Modelo 200 incorpora nuevas casillas específicas para reflejar el incremento porcentual de la plantilla media total de la empresa, así como nuevas validaciones relacionadas con este incentivo fiscal.
La orden también adapta el límite máximo de reducción aplicable sobre la base imponible. Con carácter general, la reducción por reserva de capitalización no podrá superar el 20% de la base imponible positiva previa del período impositivo. Sin embargo, en el caso de las microempresas que facturen menos de un millón de euros, el límite se amplía hasta el 25%.
De esta forma, Hacienda termina de adaptar el modelo definitivo de Sociedades a una de las medidas fiscales que más impacto puede tener este año para miles de pequeñas empresas que opten por reinvertir beneficios y reforzar sus fondos propios.
El Modelo 200 incorpora cambios en el CNAE y mejoras informáticas
Otras modificaciones técnicas en el nuevo Modelo 200 que afectarán a la próxima campaña del Impuesto de Sociedades son:
- La adaptación de la declaración a la nueva CNAE 2025, por lo que las sociedades tendrán que identificar su actividad económica utilizando ya los nuevos códigos aprobados este año.
- La introducción de nuevas mejoras técnicas en los sistemas de validación y presentación telemática de la declaración, incluyendo avisos automáticos para detectar posibles errores o incoherencias en determinados ejercicios fiscales.
- Y que las empresas sometidas a normativa foral podrán presentar la declaración mediante fichero XML a través de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria, una medida con la que Hacienda busca mejorar la trazabilidad de la información y reducir errores de transcripción.
