Los autónomos y las empresas que habitualmente realizan pagos a Hacienda y, al mismo tiempo, tienen devoluciones pendientes pueden utilizar la Cuenta Corriente Tributaria para compensar determinadas deudas y créditos tributarios.
Este sistema permite reunir en una misma cuenta los importes que el contribuyente debe pagar y las cantidades que la Agencia Tributaria le reconoce a su favor.
De esta manera, en lugar de abonar un impuesto mientras se espera el ingreso de una devolución, ambos importes pueden compensarse. Para utilizar este mecanismo durante 2027 será necesario presentar la solicitud durante octubre de 2026.
¿Qué es la Cuenta Corriente Tributaria?
La Cuenta Corriente Tributaria es un sistema voluntario de compensación gestionado por la Agencia Tributaria.
Su finalidad es facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de autónomos, profesionales y empresas que mantienen de forma regular tanto deudas tributarias como créditos reconocidos frente a Hacienda.
En esta cuenta se anotan:
- Las cantidades que el contribuyente debe ingresar.
- Las devoluciones reconocidas por la Agencia Tributaria.
- Los pagos derivados de determinadas autoliquidaciones.
- Otros créditos y deudas tributarios que puedan incorporarse legalmente al sistema.
La diferencia entre los cargos y los abonos determina el saldo resultante.
¿Cómo funciona la compensación?
La Agencia Tributaria realiza liquidaciones trimestrales de la cuenta los días 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre.
Por ejemplo, si una empresa tiene reconocida una devolución de 2.000 euros y durante ese periodo debe ingresar 1.500 euros por impuestos incluidos en el sistema, ambas cantidades podrán compensarse.
El resultado sería un saldo de 500 euros a favor de la empresa.
Si el saldo final es favorable al contribuyente, Hacienda abonará la diferencia. Si es favorable a la Agencia Tributaria, deberá ingresarse el importe pendiente.
Antes de practicar la liquidación definitiva, la Administración comunica el saldo provisional y concede un plazo para presentar alegaciones cuando resulte necesario.
¿Qué impuestos pueden incluirse?
La Cuenta Corriente Tributaria puede incorporar determinadas deudas y devoluciones relacionadas con impuestos gestionados por la Agencia Tributaria, como:
- El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
- El Impuesto sobre Sociedades.
- El Impuesto sobre el Valor Añadido.
- Determinadas retenciones e ingresos a cuenta.
- Otros conceptos tributarios que cumplan las condiciones del sistema.
La incorporación dependerá de la naturaleza de cada deuda o crédito, ya que no todas las cantidades pendientes pueden compensarse mediante esta cuenta.
¿Qué conceptos quedan excluidos?
Con carácter general, no se incluyen:
- Las sanciones tributarias.
- Las deudas correspondientes a autoliquidaciones presentadas fuera de plazo.
- Las liquidaciones practicadas directamente por la Administración.
- Las deudas que ya se encuentren en periodo ejecutivo.
- Otros conceptos expresamente excluidos por la normativa.
Por tanto, la Cuenta Corriente Tributaria no permite utilizar cualquier devolución para pagar cualquier deuda. Antes de solicitarla conviene analizar qué obligaciones y créditos podrían integrarse realmente.
Requisitos para solicitarla
Para incorporarse al sistema es necesario desarrollar una actividad económica o profesional y cumplir, entre otras, las siguientes condiciones:
- Estar dado de alta en el censo correspondiente.
- Estar dado de alta en el Impuesto sobre Actividades Económicas cuando exista obligación.
- Presentar periódicamente autoliquidaciones de IVA o de retenciones e ingresos a cuenta.
- Haber presentado dentro de plazo las declaraciones y autoliquidaciones exigibles durante los 12 meses anteriores.
- No mantener deudas tributarias o sanciones en periodo ejecutivo, salvo que se encuentren aplazadas, fraccionadas o suspendidas.
- No tener pendiente el pago de responsabilidades civiles derivadas de un delito contra la Hacienda Pública.
- No haber renunciado al sistema ni haber sido excluido durante los periodos establecidos legalmente.
Además, el importe de las devoluciones o créditos reconocidos durante el año anterior debe alcanzar, como mínimo, el 40 % de las deudas tributarias computables generadas durante ese mismo periodo.
Para las solicitudes presentadas en octubre de 2026, será necesario revisar los créditos y las deudas correspondientes a 2025.
¿Cuándo debe solicitarse?
Los autónomos y empresas que quieran aplicar este sistema durante 2027 deberán solicitar su inclusión durante octubre de 2026.
La solicitud se presenta obligatoriamente por vía electrónica a través de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria, mediante el modelo CCT.
Para realizar el trámite será necesario utilizar alguno de los sistemas de identificación admitidos, como certificado electrónico, DNI electrónico o Cl@ve.
La Agencia Tributaria dispone de un plazo de tres meses para resolver la solicitud.
¿Cuánto tiempo permanece activa?
Una vez aceptada la inclusión, la Cuenta Corriente Tributaria tiene, con carácter general, una duración indefinida.
El sistema continuará aplicándose mientras se mantengan los requisitos, salvo que:
- El contribuyente presente su renuncia.
- La Agencia Tributaria acuerde su exclusión.
- Se produzca alguna de las circunstancias que impiden permanecer en el sistema.
Una herramienta para mejorar la liquidez
La Cuenta Corriente Tributaria no adelanta la tramitación de las devoluciones. Su ventaja consiste en que, una vez reconocido el crédito, este puede utilizarse para compensar determinadas cantidades pendientes de pago.
Puede resultar especialmente interesante para negocios que presentan declaraciones periódicas y tienen devoluciones recurrentes, ya que evita tener que realizar ciertos pagos mientras existen cantidades reconocidas a su favor.
No obstante, antes de solicitarla es recomendable estudiar:
- El volumen habitual de impuestos que debe pagar el negocio.
- Las devoluciones reconocidas durante el año anterior.
- Los conceptos que pueden incorporarse.
- La frecuencia con la que se generan saldos a favor.
- El cumplimiento de todos los requisitos fiscales.
Desde GYE Consultores podemos revisar tus deudas y devoluciones tributarias, comprobar si cumples las condiciones y tramitar la solicitud de inclusión en la Cuenta Corriente Tributaria dentro del plazo establecido.
